Если взяли в долг деньги или материальные ценности, за их использование придется заплатить проценты. И кредитор, и получатель средств обязаны составить проводки для начисления процентов по кредиту или займу. Для каждого из них действуют особые правила.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Кредиты дают только организации с лицензией, а займы могут давать все.
- Займы можно выдавать не только деньгами, но и имуществом.
- Некоторые займы бывают беспроцентными; за их пользование платить не нужно.
- Проценты по займу прибавляются к основной сумме долга.
- Бухгалтерский учет займов для займодавцев и заемщиков отличается.
Как проходят сделки по кредитованию: общие правила
Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат этой стороне, во временное использование другой стороне — организации, ИП или сотруднику (ст. 807 ГК РФ).
Напомним, что кредит выдает только специализированная организация, у которой есть соответствующая лицензия. А вот заемные средства сможете получить от компании, ИП или физического лица.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать для целей прибыли проценты по займам/кредитам. Используйте эти инструкции бесплатно.
И еще одно важное отличие: кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы выдают как в денежной, так и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.
Некоторые компании предоставляют займы бесплатно, то есть проценты за пользование заемными средствами платить не надо (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Такое соглашение называют договором беспроцентного займа.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Подробнее: как составить договор беспроцентного займа между юрлицами
Но большинство организаций кредитуют за конкретную плату. В таком случае следует сделать проводки при начислении процентов по займу и отразить возникновение задолженности заемщика перед займодавцем, кредитором.
Бухгалтерский учет займов и кредитов в учете заемщика и займодавца существенно отличается.
Как займодавцы учитывают кредиты и займы в бухучете
Для организации-займодавца бухгалтерский учет и проводки по начислению процентов по договору займа зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.
Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, проводки по начислению процентов по выданному займу составляют с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.
Проценты, начисленные по условиям договора, включают в прочие доходы на конец каждого отчетного периода и на дату возврата займа (п. 7, 16 ПБУ 9/99, письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.2011). Если по соглашению сторон начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, их учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсч. 58.3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относят на дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Собрали в таблице проводки, если начислены проценты по договору займа, — для займодавца.
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Выданы средства заемщику — через кассу / расчетный счет |
58.3 или 76 — сторонней компании 73.1 — сотруднику предприятия |
50 / 51 |
Начислены проценты по выданному займу |
58.3 73.1 |
91.1 |
Поступила оплата за пользование заемными средствами — в кассу / на расчетный счет | 50 / 51 |
73.1 76 58.3 |
В учете займодателя проценты отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в письме № 07-02-18/01.
Процентные начисления включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль (ст. 250, 271 НК РФ). Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.
Как заемщики учитывают кредиты и займы в бухучете
Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы заемные средства.
Например, если деньги направили на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом включают в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Если начислены проценты по кредиту в остальных случаях, их отражают в составе прочих расходов.
Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов:
- 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» — если долг оформлен на срок более одного года.
В этой таблице показали проводки по начислению процентов по полученному займу у заемщика.
Операции | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Начислены проценты | 91.2 | 66 / 67 |
Уплачены проценты — в кассу или на расчетный счет займодавца | 66 / 67 | 50 / 51 |
Читайте также:
-
Задорожнева Александра
2024-05-02 08:06:13Для налога на прибыль и в бухучете проценты по займам и депозитам начисляют на последнее число каждого месяца и на дату возврата. День передачи денег учитывать не надо, а вот день возврата обязательно учитывают. Дата уплаты процентов значения не имеет.