Налоговики рассказали о нюансах заполнения декларации по УСН в случае, когда применяются пониженные налоговые ставки, установленные регионами.
Что произошло? Управление ФНС по Архангельской области и Ненецкому АО разъяснило особенности заполнения декларации по УСН при применении пониженных ставок налога.
Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 и содержит в себе разделы:
- 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
- 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».
Строки 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ» вышеуказанных разделов декларации нужно заполнять, если применяются региональные пониженные ставки и они отражены по строкам 120-123 и 260-263.
Код обоснования применения пониженной ставки, который отражается в строках 124 и 264, формируют по правилам, предусмотренным п. 5.6 и 7.15 приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/».
В первых семи знакоместах проставляют код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации по УСН. Это номер ст. 346.20 НК РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов понизить ставку УСН:
- 3462010 — для объекта «доходы»;
- 3462020 — для объекта «доходы минус расходы»;
- 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
- 3462040 — для ставки 0% у предпринимателей на «налоговых каникулах».
Во второй части реквизита, состоящей из 12 клеток, следует указать номер, пункт и подпункт статьи соответствующего регионального закона. На каждый реквизит нормы закона отводятся четыре знакоместа. Заполняют их слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от него проставляют нули.
Например, если налоговая ставка в пределах от 1 до 6% установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ, то по строке 124 раздела 2.1.1 указывается:
3 4 6 2 0 1 0 / 0 0 0 2 0 0 0 3 1 5 . 1
Читайте дополнительно по теме:
