Управление ФНС по Санкт-Петербургу представило ряд примеров заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. Примеры охватывают различные ситуации: заявление имущественного и социального налогового вычета, получение доходов в порядке дарения, в виде выигрыша, от преподавательской деятельности, от сдачи в наем жилья и т.д. Отдельно разбирается заполнение декларации индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами. По каждому случаю даются подробные инструкции по заполнению каждого листа декларации.
Петербургские налоговики обратили внимание налогоплательщиков на следующие моменты:
Форма декларации за 2010 год утверждена Приказом Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@...
Заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год, можно в автоматизированном режиме с помощью специальной программы «Декларация 2010».
Указанную программу можно также списать на магнитный носитель в Межрайонных инспекциях ФНС России по Санкт-Петербургу или в информационном центре Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, расположенном по адресу: [G=Санкт-Петербург, Литейный проспект, д. 53].
Внимание! При представлении Декларации с нарушением срока к налогоплательщику применяется налоговая санкция в соответствии со статьей 119 Кодекса РФ.
Такое правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ декларацию о доходах в налоговые органы по месту жительства обязаны представить следующие категории граждан:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее 3-х лет, и имущественных прав. Исключение составляют случаи, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица - налоговые резиденты РФ, за исключением военных, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы страны, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики имеют право представить декларацию с целью получения имущественных и социальных налоговых вычетов.
- Получение дохода от продажи квартиры и заявлении имущественного налогового вычета на приобретение жилья,
- Получение дохода от продажи транспортного средства и заявление социального налогового вычета.
- Получение доходов от продажи доли в уставном капитале организации, а также доходов, полученных в порядке дарения,
- Получение доходов в виде выигрыша,
- Получение доходов от преподавательской деятельности (репетиторство),
- Получение доходов, с которых налог на доходы физических лиц удержан не в полном объеме, а также при получении доходов от сдачи в наем жилья.
Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
- индивидуальными предпринимателями,
- нотариусами,
- адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе "Справочник налогов". Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе "Календарь бухгалтера".
Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Приказом Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@