С 2024 года изменился порядок налогообложения вахтовой надбавки. Рассказываем, что это за выплата, кому она полагается и надо ли удерживать НДФЛ при ее начислении.
Понятие вахтовой надбавки
Трудовой кодекс предусматривает возможность организации работ вахтовым методом. Применяется он при необходимости проведения работ в отдаленных, труднодоступных местностях, а также вдалеке от места проживания сотрудников.
Что такое «отдаленная местность», законодательство не поясняет. Но и не запрещает отраслевым министерствам устанавливать собственное понимание удаленности. Минстрой считает значительным удалением места проведения работ от места жительства, если сотрудник вынужден ежедневно затрачивать на дорогу туда и обратно более 3 часов (Приказ Минстроя от 28.12.2021 № 1025/пр).
За отрыв от цивилизации и прочие претерпеваемые неудобства вахтовикам положена компенсация. Надо ли удерживать с этой выплаты НДФЛ? С 2024 года ответ на этот вопрос зависит от размера начисленной суммы.
Сотрудникам государственных федеральных организаций она выплачивается в размерах, установленных Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 № 51.
Государственным и муниципальным учреждениям субъектов РФ предписано устанавливать порядок выплаты компенсации собственными нормативно-правовыми актами.
Коммерческие предприятия фиксируют размер компенсации за работу на вахте в локальных нормативных актах. Установить ее допускается как в процентах от начисленного заработка, так и в фиксированной сумме.
Советуем прочитать: что такое вахтовый метод работы по ТК РФ
Облагается ли НДФЛ вахтовая надбавка
Упомянутое Постановление Правительства РФ № 51 изначально установило предельный размер вахтовой надбавки для бюджетников.
А вот для коммерческих предприятий таких ограничений до 2024 года не было. Обозначили в локальном акте размер начисления — и порядок. Компенсационные выплаты, к каковым относится вахтовая надбавка, НДФЛ и страховыми взносами не облагались в размере, установленном ЛНА. Это подтверждал и Минфин в письме от 15.02.2023 № 03-04-05/12601.
Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ устранил несправедливость — лимит необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами суммы с 01.01.2024 установлен для всех (изменения внесены в п. 1 ст. 217 НК РФ):
- 700 руб./день — если вахтовая работа осуществляется на территории РФ;
- 2500 руб./день — если на вахту сотрудники уехали за рубежи Российской Федерации.
Подробнее: облагаются ли НДФЛ другие надбавки и компенсационные выплаты
Суммы компенсации за вахтовую работу сверх указанных нормативов облагаются НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы отразить в учете начисление и выплату суммы за вахтовый метод работы. Они учитывают все последние изменения в законодательстве.
Пример.
Надбавка установлена в размере 30% от оплаты труда, начисленной за время нахождения работника на вахте и в дороге туда-обратно.
Должностной оклад сотрудника — 60 000 руб./мес. Рассчитаем часовую ставку в I квартале 2024 года. Норма рабочих часов за квартал = 454 часа (январь — 136, февраль — 159 и март — 159).
Тогда: (60 000 × 3) / 454 = 396,47 руб./час.
На вахте сотрудник находился 10 дней + 2 дня дороги. Это 96 часов (12 × 8).
Считаем надбавку: 96 × 396,47 × 30% = 11 418,34 руб.
Не облагается НДФЛ и страховыми взносами компенсация в размере: 700 × 12 = 8400 рублей.
Следовательно, с разницы в 3018,34 руб. (11 418,34 - 8400) следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Подробнее: облагается ли вахтовая надбавка страховыми взносами
-
Дорофеева Ирина
2024-01-19 08:30:40Обратите внимание, что физические лица (в т. ч. самозанятые), заключившие с предприятием договор ГПХ, не вступают с предприятием в трудовые отношения. Следовательно, не могут претендовать на выплату надбавок за вахтовый метод работы.
