Какие товары входят в перечень подакцизных

Какие товары относятся к подакцизным

Акцизам посвящена глава 22 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ), она регулирует, кем устанавливается перечень подакцизных товаров, и сам перечень, и кто является плательщиком этого налога, порядок налогообложения, сроки уплаты и ставки отчислений и пр.

Подробнее: что такое акцизы

Как косвенный налог акциз фактически оплачивает конечный потребитель, а продавец только перечисляет средства государству. Размер надбавки к стоимости устанавливается государством и регулируется налоговым законодательством.

Для информации: какие налоги являются косвенными

Статьей 181 НК РФ установлено, какие товары входят в перечень подакцизных в 2024 году:

К сахаросодержащим напиткам относятся упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и/или сироп с сахаром, и/или мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 г на 100 мл напитка. Объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 % включительно.

В целях обложения акцизом сахаросодержащими напитками не признаются (п. 3 ст. 181 НК РФ):

• специализированная пищевая продукция, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;
• алкогольная продукция, указанная в пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно;
• соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.

Разновидности подакцизных товаров

Приведенный выше перечень делится на 2 основные группы:

• подлежащие обязательной маркировке;
• не подлежащие обязательной маркировке.

Обязанность по маркировке возлагается на участников оборота продукции — юрлиц и ИП, которые занимаются:

• импортом такой продукции;
• ее производством;
• поставками;
• торговлей оптом или в розницу.

Маркировке подлежат наименования из перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (ред. от 01.02.2023), и те наименования, для которых Правительство РФ утвердило правила маркировки (п. 12 ст. 2 Закона о торговле № 381-ФЗ). Для различных видов наименований установлены разные сроки введения обязательной маркировки и прекращения оборота немаркированной продукции.

Наименования товарных групп, которые подлежат обязательной маркировке, перечислены в таблице с приведением соответствующих кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС:

Кроме того, обязанность по маркировке возлагается на производителей лекарственных препаратов (п. 4, 5 ст. 67 Закона об обращении лекарственных средств № 61-ФЗ, п. «б» постановления Правительства РФ от 14.12.2018 № 1557).

Остальные наименования из перечня подакцизных не подлежат маркировке.

Может пригодиться: все о маркировке изделий из натурального меха

Плательщики акцизов

При совершении операций с акцизными товарами, указанными в гл. 22 НК РФ, плательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

• организации;
• ИП;
• лица, которые являются налогоплательщиками по причине перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Плательщиком акциза может быть как производитель, так и поставщик, импортер, продавец, то есть лицо, занимающееся реализацией или получающее доход от передачи прав собственности на продукцию, которая входит в перечень, что относится к подакцизным товарам в 2023 году.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Лицо, уплачивающее акцизы, необязательно имеет постоянный статус плательщика акцизов. Постоянный статус возникает только при регулярном совершении операций, облагаемых этим налогом. У остальных плательщиков обязанность по уплате возникает только в случае совершения операций с подакцизной продукцией.

Если подакцизных сделок не было, то субъект не является налогоплательщиком акцизов. На это указано в п. 2 ст. 179 НК РФ.

Так, акцизами облагается:

• передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе; отгрузка акцизной продукции, изготовленной из давальческого сырья; при передаче для собственных нужд;
• при передаче в уставный капитал или учредителю при выбытии;
• перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных продуктов;
• внутренняя передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной акцизной продукции;
• внутреннее перемещение созданных подакцизных наименований подразделению, занимающемуся их розничной реализацией;
• при получении денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Акцизы не уплачиваются:

• при перемещении продукции внутри организации-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров, за исключением случаев передачи спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции;
• при экспорте, при условии подтверждения экспортных операций путем представления соответствующего перечня документов в налоговый орган и ведения организацией раздельного учета операций, подпадающих и не подпадающих под обложение акцизами.

• Еманова Елена
  2023-02-28 09:33:10
  В рамках консультаций по налогообложению в связи с нововведениями относительно порядка уплаты налогов у налогоплательщиков часто возникает вопрос, подлежит ли акциз уплате в составе ЕНП?
  Ответ — да. Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации по уплате большинства платежей, установленных налоговым законодательством, в частности, акцизов.