Как обычно и бывает, благие намерения по снижению потребления алкоголя до 7,8 литра на человека привели к новой (второй в этом году!) волне повышения ставок акцизов на алкоголь. С 1 мая 2024 года вступают в силу изменения в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса, которые серьезно меняют ситуацию на российском винном рынке — ведь ставки акцизов на некоторые виды вина вырастут в 3 раза и более!
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 01.05.2024 при расчете акцизов на вино и спиртосодержащую продукцию
01.05.2024 — начало применения изменений, внесенных в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Это уже второе изменение ставок акциза в 2024 году, но теперь оно коснулось в основном тихих и игристых вин. Увеличение акциза весьма чувствительно: например, на вино акциз увеличился с 36 руб. до 108 руб. за литр, на шампанское — с 47 руб. до 141 руб. за литр и т. д.
Для удобства восприятия составим сравнительную таблицу изменений, внесенных в ст. 193 главы 22 Налогового кодекса РФ с 01.05.2024:
| Редакция п. 1 ст. 193 НК РФ до изменения с 01.05.2024 (извлечение) | Редакция п. 1 ст. 193 НК РФ после изменения с 01.05.2024 (извлечение) |
|---|---|
|
11) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин (кроме крепленого), виноматериалов (кроме крепленого), фруктовых вин, произведенных за пределами территории РФ, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами РФ, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков): с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
11) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин (кроме крепленого), виноматериалов (кроме крепленого), фруктовых вин, произведенных за пределами территории РФ, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами РФ, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков): для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 18 процентов включительно: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно определяется как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно — 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
|
12) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, пивных напитков, вин, виноматериалов, фруктовых вин, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением винных напитков, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков): с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 514 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
12) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, пивных напитков, вин, виноматериалов, фруктовых вин, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением винных напитков, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков): с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно определяется как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
|
13) вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция: с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 36 рублей за 1 литр. |
13) вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно — 108 рублей за 1 литр. |
|
14) винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина: с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 47 рублей за 1 литр. |
14) винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно — 141 рубль за 1 литр; 14.1) крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно — 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
|
16) игристые вина, включая российское шампанское: с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 47 рублей за 1 литр. |
16) игристые вина, включая российское шампанское: с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно — 141 рубль за 1 литр. |
Изменения, внесенные в расчет вычета по акцизам с 01.05.2024
С 1 мая 2024 года вводятся повышающие коэффициенты для определения налогового вычета по акцизам для случаев приобретения виноматериалов, произведенных российским лицом. Изменения коснулись порядка определения сумм акциза (ст. 200 НК РФ), в частности, расчета коэффициента КВД при предоставлении документов, предусмотренных п. 29 ст. 201 Налогового кодекса. Ввиду того, что коэффициент КВД определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:
КВД = 1 + КГВП / КВ,
с 1 мая по 31 декабря 2024 года значения коэффициента КВ, применяемого для определения размера вычетов при использовании винограда в качестве сырья, изменились:
- 0,915 — для производства крепленого (ликерного) вина;
- 0,2991 — для производства вина, кроме крепленого вина наливом;
- 0,247 — для производства игристого вина, включая российское шампанское.
Необходимо отметить, что, благодаря вычетам, российские виноделы получают преимущество перед иностранными поставщиками вина, которые, кроме высоких акцизов, должны дополнительно уплачивать повышенные ввозные пошлины (в 2024 году — до 20%, но не менее 1,5 доллара за литр).
Налоговые вычеты (при их правильном применении) позволят компенсировать значительную часть акцизов: например, на тихие вина — почти полностью, на шампанское — чуть меньше. Однако ждать дешевого отечественного вина на прилавках не приходится, ведь вычет дается на развитие производственного процесса, а не на регулирование цены винопродукции. Кроме того, винопроизводители вряд ли захотят принять увеличенную ставку акциза на свой счет, а не переложить ее на потребителя.
Изменения при заполнении налоговой декларации по акцизам с 01.05.2024
В связи с изменением с 1 мая 2024 года ставок акцизов на алкогольную продукцию ФНС РФ опубликовано письмо от 25.03.2024 № СД-4-3/3354@ «О применении новых кодов видов подакцизных товаров с 01.05.2024», где, в частности, упоминаются следующие коды:
- с 224 по 227 — для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18%;
- 228 — для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта от 9% до 18% включительно;
- 278 — для крепленого (ликерного) вина.
Указанные коды рекомендуются к применению до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС РФ от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@.
Что это нам дает
С 01.05.2024 налогоплательщики акцизов должны учитывать в своей деятельности изменения, внесенные в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ, а именно:
- увеличение акциза на тихие и игристые вина, иную спиртосодержащую продукцию, предусмотренную ст. 193 НК РФ;
- изменение с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно расчета акциза в виде отношения суммы в 141 рубль к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре.
Новый порядок расчета ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 18% основан на применении величины, эквивалентной 1 литру безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Читайте также:
-
Эсаат Ф. Самединов
2024-04-25 13:40:37Изменения Налогового кодекса, вступающие в силу с 01.05.2024, необходимо правильно отразить в налоговой отчетности. Для этого нужно использовать рекомендации ФНС РФ, изложенные письмом от 25.03.2024 № СД-4-3/3354@.
