Специалисты Минфина России ответили на вопрос, касающийся обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат физическим лицам по договорам субподряда, заключенным с иностранной организацией для выполнения работ или оказания услуг российской организации-заказчику.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 15 февраля 2024 года № 03-15-06/13072. В нем отмечается следующее:
- В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц облагаются НДФЛ, причем для налоговых резидентов РФ это касается доходов как из источников в РФ, так и за ее пределами, а для нерезидентов – только из источников в РФ.
- Российские организации, выплачивающие доходы физическим лицам, действуют как налоговые агенты и обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ в соответствии с статьей 226 Налогового кодекса.
- Что касается страховых взносов, организации являются плательщиками страховых взносов по Федеральным законам № 167-ФЗ, № 255-ФЗ и № 326-ФЗ, обязаны уплачивать взносы с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
Таким образом, если иностранная организация, выполняющая работы или оказывающая услуги для российской организации, не имеет представительств или филиалов на территории РФ и заключает договоры субподряда с физическими лицами, то обязанности по удержанию и уплате НДФЛ и страховых взносов возлагаются на российскую организацию-заказчика как на налогового агента. Выплаты физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ и не участвующими в обязательном социальном страховании, страховыми взносами не облагаются, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Перейти в полный текст Письма Минфина № 03-11-11/4894 от 23.01.2024 в системе КонсультантПлюс
Другие позиции Минфина России:
- О признании дебиторской задолженности безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ
- О начислении амортизации и вычете НДС
- Об учете доходов в виде процента по векселю для ИП на УСН
- О применении статьи 122 НК РФ и определении размера санкции за умышленное неисполнение налоговых обязательств до 01.01.2023
- О налогообложении помощи семьям мобилизованных и страховых взносах
- Об НДФЛ с доходов от экономии на процентах и участии в программах лояльности
